Politica Commerciale Opzioni Per Sviluppo Paesi

Commissione europea Direzione generale del Commercio del commercio per tutti verso un commercio e gli investimenti politica più responsabile La nuova strategia commerciale comporterà la politica commerciale di essere più efficace nel fornire nuove opportunità economiche più trasparenti in termini di apertura dei negoziati d'esame a più pubblico e affrontare non solo interessi ma anche valori. La politica commerciale dell'UE imposta la direzione per il commercio e gli investimenti in e fuori l'UE. La Direzione generale Commercio della Commissione europea aiuta a sviluppare e attuare la politica di investimento commerciale dell'UE e. Insieme con il Commissario EG commercio. Cecilia Malmstroumlm, ci proponiamo di modellare un ambiente commerciale e di investimento che è un bene per le persone e per le imprese. La direzione generale di una politica commerciale dell'UE che aiuta a rivitalizzare l'economia d'Europa si trova nella ldquoTrade Comunicazione per tutti verso un commercio e politica di investimento rdquo più responsabile. L'UE mira a svolgere un ruolo chiave nel mantenere mercati aperti in tutto il mondo e aiutare l'Europa a uscire dalla crisi economica. politica commerciale dell'UE sta lavorando a: 1. Creare un sistema globale per il commercio equo e aperto L'Organizzazione mondiale del commercio ha contribuito a plasmare un sistema di regole del commercio globale che mantiene l'economia globale aperto per il commercio, così come riflette e rispettare le esigenze e le preoccupazioni dei paesi in via di sviluppo. La rete di accordi e degli obblighi supervisione di Organizzazione mondiale del commercio, aiuta a garantire che il commercio è aperto, equo e prevedibile. politica commerciale dell'UE lavora per mantenere il sistema commerciale globale e per assicurarsi che si adatta a un mondo in rapida evoluzione. 2. aprire i mercati con i principali paesi partner cerchiamo di creare crescita e posti di lavoro per gli europei, aumentando le loro opportunità per il commercio con il mondo. Ciò è particolarmente importante nel contesto delle attuali condizioni economiche. Un modo per aprire i mercati è di negoziare un migliore accesso e le condizioni per il commercio e gli investimenti attraverso accordi di libero scambio. L'UE ha concluso una serie di accordi di libero scambio e sta continuando le trattative con gli altri 3. Assicurarsi che tutti giocano secondo le regole della politica commerciale dell'UE mira ad aprire nuovi mercati per gli esportatori europei, i lavoratori e gli investitori attraverso il sollevamento delle barriere ai mercati dei nostri partner commerciali . Lavoriamo a stretto contatto con i paesi al di fuori dell'Europa a: Perché regole del commercio internazionale sono stati progettati per garantire che il commercio è giusto, è essenziale che essi siano rispettati. Noi rappresentiamo e difendiamo gli interessi europei nel sistema giudiziario dell'Organizzazione mondiale del commercio, contribuendo in modo che gli obblighi del WTO siano soddisfatte. Siamo anche responsabili per fare in modo che le importazioni che entrano nell'UE sono scambiati a prezzi equi e che non causano danni ingiusto per le imprese europee e dei loro lavoratori. 4. Assicurarsi che il commercio è una forza per lo sviluppo sostenibile Siamo impegnati ad aiutare attivamente le persone di tutto il commercio mondiale il loro modo di uscire dalla povertà. Europa ha aperto i suoi mercati a tutte le importazioni provenienti dal mondo paesi più poveri, e lavora attivamente per aiutare i paesi in via di sviluppo a costruire la capacità di approfittare di commercio. Inoltre, utilizziamo la nostra politica commerciale per rafforzare altri importanti obiettivi internazionali: sostenere la lotta per proteggere il nostro ambiente e invertire il riscaldamento globale cercando di migliorare le condizioni dei lavoratori che lavorano in paesi in via di sviluppo e di garantire i più elevati standard di salute e sicurezza per i prodotti che compriamo e vendiamo . Altro su politica commerciale dell'UE Commissario websiteParticipation di Paesi in via di sviluppo in catene globali del valore LEGGERE Author (s): Przemyslaw Kowalski 1. Javier Lopez Gonzalez 1. Alexandros Ragoussis 1. Cristian Ugarte Autore Affiliazioni 1: OCSE, Francia 1 Aprile 2015 Informazioni bibliografiche n ° 179 pagine: 170 DOI: 10.17875js33lfw0xxn-en Sebbene catene globali del valore (Cgv) sono spesso considerati una caratteristica distintiva della attuale ondata di globalizzazione, si sa poco: i) ciò che spinge la partecipazione GVC ii) quali sono i benefici associati alla partecipazione di crescita sono o iii) come i paesi in via di sviluppo si impegnano e beneficiare Cgv. Questo documento affronta queste domande empiricamente. L'evidenza indica che ci sono importanti benefici per essere avuto da una più ampia partecipazione in termini di produttività migliorata, la raffinatezza e la diversificazione delle esportazioni. I fattori strutturali, come la geografia, le dimensioni del mercato e il livello di sviluppo si trovano ad essere fattori determinanti della partecipazione GVC. Politica commerciale e di investimento riforme e miglioramenti della logistica e dei costumi, la tutela della proprietà intellettuale, le infrastrutture e le istituzioni possono, tuttavia, gioca anche un ruolo attivo nella promozione di un ulteriore impegno. Una più approfondita analisi della partecipazione GVC e contesto politico in cinque sviluppo sub-regioni in Africa, il Medio Oriente e l'Asia mette in evidenza le principali differenze e somiglianze, e può essere un punto di partenza per i responsabili politici nelle regioni per valutare la loro countries8217 GVC impegno e di prendere in considerazione opzioni politiche. Parole chiave: Medio Oriente e Nord Africa, dell'Africa occidentale e centrale, catene globali del valore, politica commerciale, riqualificazione, input intermedi, Cgv, Asia meridionale, Africa orientale e meridionale, Sud Est Asiatico, di investimento, accordi commerciali regionali, i paesi in via di sviluppo di classificazione JEL: F1: Economia internazionale commerciale F2: Movimenti Economia Internazionale Internazionale fattori e International business F6: International Economics impatti economici della politica GlobalizationTax per PVS Vito Tanzi, Howell Zee 2001 Fondo monetario internazionale marzo 2001 le questioni economiche serie si propone di mettere a disposizione un ampio numero di lettori di non specialisti alcune delle ricerche economiche in produzione su temi di attualità da parte dell'FMI. La serie attinge principalmente da FMI Working Papers, che sono documenti tecnici prodotti dai membri dello staff del FMI e studiosi in visita, così come da articoli di ricerca relativi alla politica. Questo problema economico si basa sul documento di lavoro FMI 0035 la politica fiscale per i mercati emergenti, da Vito Tanzi e Howell Zee. Citazioni per la ricerca di cui al presente versione abbreviata sono forniti nel documento originale che i lettori possono acquistare (alle ore 10.00 una copia) dalle Pubblicazione Servizi FMI o scaricare da imf. org. David Driscoll ha preparato il testo per questo opuscolo. Politica fiscale per i paesi in via di sviluppo perché dobbiamo imposte La semplice risposta è che, fino a quando qualcuno esce con un'idea migliore, la tassazione è l'unico mezzo pratico di aumentare il gettito per finanziare la spesa pubblica per beni e servizi che la maggior parte di noi richiesta. Impostazione di un sistema fiscale efficiente ed equo è, però, tutt'altro che semplice, in particolare per i paesi che vogliono integrarsi nell'economia internazionale in via di sviluppo. Il sistema fiscale ideale in questi paesi dovrebbe aumentare le entrate essenziale, senza un eccessivo debito pubblico, e dovrebbe farlo senza scoraggiare l'attività economica e senza deviare troppo da sistemi fiscali di altri paesi. paesi in via di sviluppo devono affrontare sfide formidabili quando tentano di stabilire sistemi fiscali efficienti. In primo luogo, la maggior parte dei lavoratori di questi paesi sono in genere impiegati in agricoltura o in piccoli, imprese informali. Dal momento che sono raramente pagato un regolare salario fisso, i loro guadagni oscillano, e molti sono pagati in contanti, fuori dai libri. La base per una tassa sul reddito è quindi difficile da calcolare. Né i lavoratori in questi paesi spendono i loro guadagni nei grandi negozi che tengono registrazioni accurate di vendite e scorte. Di conseguenza, i moderni mezzi di aumentare le entrate, come ad esempio le imposte sul reddito e le imposte di consumo, hanno un ruolo diminuito in queste economie, e la possibilità che il governo raggiungerà i livelli di tassazione elevati è praticamente escluso. In secondo luogo, è difficile creare un'amministrazione fiscale efficiente senza uno staff ben istruito e ben addestrato, quando il denaro viene a mancare per pagare buoni stipendi ai funzionari fiscali e per informatizzare l'operazione (o anche per fornire telefonica efficiente e servizi di posta), e quando i contribuenti hanno limitata capacità di tenere una contabilità. Di conseguenza, i governi spesso prendono la via di minor resistenza, lo sviluppo di sistemi fiscali che consentano loro di sfruttare tutto ciò che le opzioni sono disponibili piuttosto che istituire sistemi fiscali razionali, moderni e efficienti. Terzo, a causa della struttura informale dell'economia in molti paesi in via di sviluppo e causa di limitazioni finanziarie, uffici statistici e fiscali hanno difficoltà nel generare statistiche affidabili. Questa mancanza di dati impedisce politici di valutare il potenziale impatto delle importanti modifiche al sistema fiscale. Come risultato, le modifiche marginali sono spesso preferiti su grandi cambiamenti strutturali, anche quando questi ultimi sono chiaramente preferibile. Questo perpetua strutture fiscali inefficienti. In quarto luogo, il reddito tende ad essere distribuiti in modo non uniforme all'interno dei paesi in via di sviluppo. Anche se aumentare le entrate fiscali elevati in questa situazione richiede una posizione ideale per i ricchi a essere tassati più pesantemente dei poveri, il potere economico e politico dei contribuenti ricchi spesso permette loro di evitare riforme fiscali che aumenterebbero i loro oneri fiscali. Questo spiega in parte perché molti paesi in via di sviluppo non hanno sfruttato appieno il reddito personale e le tasse di proprietà e perché i loro sistemi fiscali raramente raggiungono progressività soddisfacente (in altre parole, in cui i ricchi pagano proporzionalmente più tasse). In conclusione, nei paesi in via di sviluppo, la politica fiscale è spesso l'arte del possibile, piuttosto che la ricerca della ottimale. Non è quindi sorprendente che la teoria economica e la letteratura tassazione soprattutto ottimale hanno avuto un impatto relativamente limitato sulla struttura del sistema fiscale in questi paesi. Nel discutere questioni di politica fiscale in molti paesi in via di sviluppo oggi, di questo opuscolo gli autori di conseguenza attingono vasta esperienza pratica, di prima mano con la fornitura IMFs di consulenza politica fiscale a quei paesi. Essi considerano queste questioni sia dal macroeconomico (il livello e la composizione delle entrate fiscali) e microeconomica (aspetti progettuali di tasse specifiche) punto di vista. Livello di entrate fiscali Qual è il livello della spesa pubblica è auspicabile per un paese in via di sviluppo ad un dato livello di reddito nazionale Il governo dovrebbe spendere un decimo del reddito nazionale, solo un terzo tempo quando questa domanda è stato risposto in grado la domanda successiva da affrontare da dove per impostare il livello ideale di entrate fiscali per determinare il livello di tassazione ottimale è concettualmente equivalente a determinare il livello ottimale di spesa pubblica. Purtroppo, la vasta letteratura sulla teoria fiscale ottimale fornisce poco una guida pratica su come integrare il livello ottimale di entrate fiscali con il livello ottimale di spesa pubblica. Tuttavia, in alternativa, statisticamente approccio per valutare se il livello fiscale complessiva in un paese in via di sviluppo è appropriata consiste nel confrontare il livello di tassazione in un Paese specifico per il carico fiscale medio di un gruppo rappresentativo di entrambi i paesi in via di sviluppo e industriale, tenendo conto alcuni di questi paesi somiglianze e differenze. Questo confronto indica solo se il livello countrys fiscale, rispetto ad altri paesi e tenendo conto delle diverse caratteristiche, è al di sopra o al di sotto della media. Questo approccio statistico non ha alcuna base teorica e non indica il livello di tassazione ottimale per qualsiasi paese. I dati più recenti mostrano che il livello fiscale nei principali paesi industrializzati (membri dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico o OCSE) è circa il doppio del livello di tassazione in un campione rappresentativo di paesi in via di sviluppo (38 per cento del PIL, rispetto al 18 per cento). Lo sviluppo economico spesso generano ulteriori necessità di gettito fiscale per finanziare un aumento della spesa pubblica, ma allo stesso tempo aumenta la capacità dei paesi di aumentare le entrate per soddisfare queste esigenze. Più importante del livello di tassazione per sé è come viene utilizzato entrate. Data la complessità del processo di sviluppo, è dubbio che il concetto di un livello ottimale di tassazione robusta legata a diversi stadi di sviluppo economico potrà mai essere per significato derivato per qualsiasi paese. Composizione di delle Entrate Per quanto riguarda la composizione delle entrate fiscali, ci troviamo in una zona di teorie contrastanti. I problemi riguardano la tassazione dei redditi rispetto a quello del consumo e sotto il consumo, la tassazione delle importazioni rispetto alla tassazione dei consumi interni. Sia l'efficienza (se la tassa aumenta o diminuisce il benessere complessivo di coloro che sono tassati) e l'equità (se l'imposta è giusto a tutti) sono centrali per l'analisi. La credenza tradizionale che tassare redditi comporta un welfare dei costi (efficienza) maggiore di tassazione dei consumi si basa in parte sul fatto che l'imposta sul reddito, che contiene elementi sia una tassa del lavoro e di una tassa patrimoniale, riduce la capacità dei contribuenti per salvare. Il dubbio è stato gettato su questa convinzione, però, da considerazioni del ruolo cruciale della lunghezza dei contribuenti orizzonte di pianificazione e il costo del capitale umano e fisico. Il risultato di queste considerazioni teoriche rende i costi sociali relativi delle due imposte (reddito e di consumo) incerti. Un'altra preoccupazione nella scelta tra tassazione dei redditi e tassazione dei consumi comporta il loro relativo impatto sul patrimonio netto. Tassare il consumo è stato tradizionalmente pensato per essere intrinsecamente più regressiva (vale a dire, più difficile per i poveri che i ricchi) di tassazione dei redditi. Il dubbio è stato gettato su questa convinzione pure. Considerazioni teoriche e pratiche suggeriscono che le preoccupazioni di equità circa la forma tradizionale di tassazione dei consumi sono probabilmente esagerate e che, per i paesi in via di sviluppo, i tentativi di affrontare questi problemi da tali iniziative, come le imposte sui consumi graduati sarebbe inefficace e amministrativamente poco pratico. Per quanto riguarda le tasse sulle importazioni, riducendo queste tasse porterà ad una maggiore concorrenza da parte di imprese straniere. Riducendo la protezione delle industrie nazionali da questa concorrenza straniera è una conseguenza inevitabile, o addirittura l'obiettivo, di un programma di liberalizzazione degli scambi, ridotto entrate di bilancio sarebbe una sgradita sottoprodotto del programma. misure di entrate compensative possibili nelle circostanze implicano quasi sempre aumentare le imposte sui consumi domestici. Raramente sarebbe aumentare le tasse sul reddito essere considerati una valida opzione per motivi di politica sia (a causa della loro percezione impatto negativo sugli investimenti) e amministrazione (perché il loro incremento delle entrate, è meno certo e meno puntuale di quello da modifiche fiscali dei consumi). I dati provenienti da paesi industrializzati e in via di sviluppo mostrano che il rapporto tra reddito e imposte sui consumi nei paesi industrializzati ha sempre rimasto più che doppio rispetto al rapporto in via di sviluppo. (Cioè, rispetto ai paesi in via di sviluppo, i paesi industriali derivano in proporzione il doppio di entrate dall'imposta sul reddito che da imposta sui consumi.) I dati rivelano anche una notevole differenza nel rapporto sul reddito delle società all'imposta sul reddito delle persone fisiche. I paesi industrializzati raccogliere circa quattro volte tanto dall'imposta sul reddito delle persone fisiche che dall'imposta sul reddito delle società. Le differenze tra i due gruppi di paesi a reddito salariale, nella sofisticazione dell'amministrazione fiscale, e nel potere politico del segmento più ricco della popolazione sono i contributori principali a questa disparità. D'altra parte, le entrate dalle tasse commerciali è significativamente più alta nei paesi in via di sviluppo che nei paesi industrializzati. Anche se è difficile trarre prescrizioni di politica normative chiare da confronti internazionali per quanto riguarda il mix di imposte sul reddito-consumo, un risvolto interessante rivelata dal confronto è che lo sviluppo economico tende a portare ad un cambiamento relativo nella composizione delle entrate dal consumo di imposte sul reddito personale. In qualsiasi punto del tempo, però, l'importante questione politica fiscale per i paesi in via di sviluppo non è tanto quello di determinare il mix fiscale ottimale per precisare chiaramente gli obiettivi da raggiungere da qualsiasi spostamento contemplato nel mix, per valutare le conseguenze economiche (per l'efficienza e l'equità) di un tale cambiamento, e di attuare misure di compensazione se i poveri stanno peggio dal cambiamento. Selezione del sistema fiscale Destra Nei paesi in cui le forze di mercato sempre più importante nell'allocazione delle risorse in via di sviluppo, la progettazione del sistema fiscale dovrebbe essere il più neutrale possibile, in modo da ridurre al minimo l'interferenza nel processo di allocazione. Il sistema dovrebbe avere anche procedure amministrative semplici e trasparenti in modo che sia chiaro se il sistema non viene applicata come progettato. Irpef Qualsiasi discussione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nei paesi in via di sviluppo deve iniziare con l'osservazione che questa tassa ha dato relativamente poco entrate nella maggior parte di questi paesi e che il numero di individui soggetti a tale imposta (soprattutto al più alto tasso marginale) è piccolo . La struttura dei tassi di imposta sul reddito personale è lo strumento politico più visibile disponibile alla maggior parte dei governi dei paesi in via di sviluppo per sottolineare il loro impegno per la giustizia sociale e, quindi, per ottenere sostegno politico per le loro politiche. Paesi attribuiscono spesso grande importanza al mantenimento di un certo grado di progressività nominale in questa imposta mediante l'applicazione di molte staffe di tasso, e sono riluttanti ad adottare riforme che ridurranno il numero di queste staffe. Più spesso, però, l'efficacia di progressività tasso è gravemente sottosquadro da alte esenzioni personali e la pletora di altre esenzioni e deduzioni che beneficiano le persone con redditi alti (per esempio, l'esenzione delle plusvalenze da imposta, deduzioni generose per medici e spese di istruzione, la bassa tassazione delle rendite finanziarie). Sgravi fiscali attraverso detrazioni è particolarmente eclatanti perché queste deduzioni aumentano tipicamente nelle fasce fiscali più elevate. L'esperienza suggerisce che convincente efficace progressività dei tassi potrebbe essere migliorata riducendo il grado di progressività tasso nominale e il numero di staffe e di ridurre le esenzioni e le deduzioni. In effetti, ogni obiettivo di equità ragionevole richiederebbe non più di un paio di parentesi tasso nominale nella struttura dell'imposta sul reddito personale. Se i vincoli politici impediscono una ristrutturazione significativa dei tassi, un sostanziale miglioramento del patrimonio netto potrebbe ancora essere raggiunto sostituendo le detrazioni con crediti d'imposta, che potrebbero offrire gli stessi vantaggi per i contribuenti in tutte le fasce d'imposta. L'efficacia di un alto tasso di imposta marginale è anche molto più ridotto per la sua spesso viene applicata a tali livelli elevati di reddito (espresso in quote di PIL pro capite), che poco reddito è soggetto a queste tariffe. In alcuni paesi in via di sviluppo, un reddito contribuenti deve essere centinaia di volte il reddito pro capite prima che entri la staffa più alto tasso. Inoltre, in alcuni paesi il tasso di imposta sul reddito personale marginale supera l'imposta sul reddito delle società con un margine significativo, fornendo forti incentivi per i contribuenti di scegliere la forma societaria di fare business per motivi puramente fiscali. Professionisti e piccoli imprenditori possono facilmente dirottare i profitti attraverso deduzioni di spesa nel tempo e fuggire il più alto reddito delle persone fisiche in modo permanente. Una tassa ritardata è una tassa evasa. Una buona politica fiscale, di conseguenza, assicura che il tasso di imposta sul reddito personale marginale non differisce sostanzialmente dal tasso di imposta sul reddito delle società. Oltre al problema delle esenzioni e deduzioni che tendono a restringere la base imponibile e per negare progressività efficace, la struttura imposta sul reddito personale in molti paesi in via di sviluppo è pieno di gravi violazioni dei due principi fondamentali della politica fiscale buona: la simmetria e l'inclusione. (Va da sé, naturalmente, che la politica fiscale dovrebbe essere guidata dai principi generali di neutralità, equità e semplicità.) Il principio di simmetria si riferisce al trattamento identico ai fini fiscali di guadagni e perdite di qualsiasi fonte di reddito . Se i guadagni sono tassabili, quindi le perdite dovrebbero essere deducibili. Il principio di inclusività si riferisce a catturare un flusso di reddito nella rete di imposta ad un certo punto lungo il percorso di quel flusso. Ad esempio, se un pagamento è esente da imposta per un beneficiario, allora non dovrebbe essere una spesa deducibile per il pagatore. La violazione di questi principi generalmente porta a distorsioni e disuguaglianze. Il trattamento fiscale dei proventi finanziari è problematica in tutti i paesi. Due questioni riguardanti la tassazione degli interessi e dividendi nei paesi in via di sviluppo sono rilevanti: In molti paesi in via di sviluppo, il margine di interesse, se tassati a tutti, è tassato come un'imposta liberatoria ad un tasso nettamente inferiore sia la parte superiore marginale sul reddito personale e aziendale Vota. Per i contribuenti con reddito salariale soprattutto, si tratta di un compromesso accettabile tra correttezza teorica e fattibilità pratica. Per quelli con reddito d'impresa, tuttavia, l'aliquota fiscale basso sul margine di interesse accoppiato con piena deducibilità delle spese per interessi implica che significativi risparmi fiscali potrebbero essere realizzati attraverso operazioni di arbitraggio abbastanza semplice. Quindi è importante per indirizzare con attenzione l'applicazione della ritenuta definitiva sul margine di interesse: ritenuta a titolo non deve essere applicata se il contribuente ha reddito d'impresa. Il trattamento fiscale dei dividendi aumenta il ben noto problema di doppia imposizione. Per semplicità amministrativa, la maggior parte dei paesi in via di sviluppo farebbe bene sia per esentare i dividendi dall'imposta sul reddito delle persone fisiche del tutto, o di tassare loro a un tasso relativamente basso, magari attraverso un'imposta liberatoria alla stessa velocità, come quella imposta sul margine di interesse. questioni di politica fiscale sul reddito aziendale in materia di imposta sul reddito delle società sono numerosi e complessi, ma particolarmente rilevante per i paesi in via di sviluppo sono i temi di più tariffe basate sulla differenziazione settoriale e la progettazione incoerenti del sistema di ammortamento. i paesi in via di sviluppo sono più inclini ad avere tassi più lungo linee settoriali (tra cui l'esenzione totale dalla tassa di alcuni settori, in particolare il settore parastatale) rispetto ai paesi industriali, forse come un retaggio di regimi economici del passato che ha sottolineato il ruolo Uniti nell'allocazione delle risorse. Tali pratiche, tuttavia, sono chiaramente dannosa per il corretto funzionamento delle forze di mercato (cioè, l'allocazione settoriale delle risorse è distorto dalle differenze di aliquote fiscali). Sono indifendibile se l'impegno dei governi a un'economia di mercato è reale. più aliquote dell'imposta sul reddito aziendale unificanti dovrebbero pertanto essere una priorità. l'ammortamento ammissibile di beni materiali ai fini fiscali è un elemento strutturale importante nel determinare il costo del capitale e la redditività degli investimenti. Le carenze più comuni che si trovano nei sistemi di ammortamento dei paesi in via di sviluppo sono troppe categorie di attivi e aliquote di ammortamento, aliquote di ammortamento troppo bassi, e una struttura di aliquote di ammortamento che non è in conformità con i tassi di obsolescenza relativa delle diverse categorie di attività. Porre rimedio a queste carenze dovrebbe inoltre ricevere una priorità nelle decisioni di politica fiscale in questi paesi. Nella ristrutturazione dei loro sistemi di ammortamento, i paesi in via di sviluppo potrebbero così beneficiare di alcune linee guida: classificando le attività in tre o quattro categorie dovrebbe essere più che ad esempio sufficient8212for, raggruppando le attività che durano da molto tempo, come edifici, ad una estremità, e le attività in rapido deprezzamento , come computer, all'altra con uno o due categorie di macchine e attrezzature in mezzo. Solo un tasso di ammortamento deve essere assegnato a ogni categoria. Le aliquote di ammortamento devono essere impostate superiori alle vite fisiche reali delle attività sottostanti per compensare la mancanza di un meccanismo globale di inflazione-compensazione nella maggior parte dei sistemi fiscali. Per motivi amministrativi, il metodo decrescenti dovrebbe essere preferito al metodo a quote costanti. Il metodo decrescenti permette la messa in comune di tutti i beni della stessa categoria di asset e automaticamente gli account per i guadagni e le perdite da cessione di attività di capitale, semplificando notevolmente i requisiti di contabilità. IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO, accise e dazi sulle importazioni mentre l'IVA è stato adottato nella maggior parte dei paesi in via di sviluppo, soffre spesso di essere incompleto in un aspetto o un altro. Molti settori importanti, più in particolare i servizi e il settore all'ingrosso e al dettaglio, sono stati lasciati fuori dalla rete dell'IVA, o il meccanismo del credito è eccessivamente restrittiva (cioè, ci sono smentite o ritardi nella fornitura di credito adeguate per l'IVA a monte), in particolare quando si tratta di beni strumentali. Poiché queste caratteristiche consentono un notevole grado di cascata (aumentando il carico fiscale per l'utente finale), riducono i benefici di introdurre l'IVA, in primo luogo. Rettificare tali limitazioni nella progettazione e nella gestione di IVA dovrebbero avere la priorità nei paesi in via di sviluppo. Molti paesi in via di sviluppo (come molti paesi OCSE) hanno adottato due o più aliquote IVA. tariffe multiple sono politicamente attraenti perché non ostensibly8212though necessariamente effectively8212serve un obiettivo di equità, ma il prezzo amministrativo per rispondere alle preoccupazioni di equità attraverso molteplici aliquote IVA possono essere più elevati in via di sviluppo che nei paesi industrializzati. Il costo di un sistema multi-rate deve essere attentamente esaminato. Il difetto più notevole dei sistemi di accise trova in molti paesi in via di sviluppo è il loro modo inappropriato un'ampia copertura di products8212often per motivi di reddito. Come è noto, la logica economica per l'imposizione di accise è molto diverso da quello per l'imposizione di un'imposta generale sul consumo. Mentre quest'ultimo dovrebbe essere basata in generale a massimizzare le entrate con una distorsione minima, la prima dovrebbe essere altamente selettivi, strettamente mira pochi beni principalmente per il fatto che il loro consumo comporta esternalità negative sulla società (in altre parole, la società in generale paga un prezzo per il loro uso da parte di individui). La merce in genere considerate soggetti ad accisa (tabacco, alcool, prodotti petroliferi, ei veicoli a motore, per esempio) sono pochi e di solito anelastica della domanda. Un buon sistema di accise è sempre quella che genera entrate (come sottoprodotto) da una base stretta e relativamente bassi costi amministrativi. Ridurre le tariffe di importazione, come parte di un programma generale di liberalizzazione del commercio è una grande sfida per la politica attualmente di fronte a molti paesi in via di sviluppo. Due preoccupazioni dovrebbero essere affrontate con attenzione. In primo luogo, la riduzione delle tariffe non dovrebbe portare a modifiche indesiderate dei tassi relativi di protezione efficace in tutti i settori. Un modo semplice per garantire che le conseguenze non intenzionali non si verifichino sarebbe quello di ridurre tutte le tariffe nominali nella stessa proporzione ogni volta che tali tassi devono essere cambiate. In secondo luogo, riduzioni tariffarie nominali sono suscettibili di comportare la perdita di entrate a breve termine. Questa perdita può essere evitato attraverso una strategia chiara in cui vengono prese in considerazione misure di compensazione separati in sequenza: prima di ridurre la portata delle esenzioni tariffarie nel sistema esistente, quindi compensare le riduzioni tariffarie sulle importazioni soggetti ad accisa da un corrispondente aumento nei loro aliquote di accisa e, infine, regolando il tasso di un'imposta generale sul consumo (come l'IVA) per soddisfare le restanti esigenze di reddito. Mentre la concessione di incentivi fiscali per promuovere gli investimenti è comune nei paesi in tutto il mondo, l'evidenza suggerisce che la loro efficacia nell'attrarre investments8212above incrementale e oltre il livello che sarebbe stato raggiunto non ha avuto incentivi stati granted8212is spesso discutibile. Come gli incentivi fiscali possono essere oggetto di abusi da parte delle imprese travestiti da quelli nuovi attraverso la riorganizzazione nominale esistente, i costi di entrate possono essere elevati. Inoltre, gli investitori stranieri, l'obiettivo primario della maggior parte degli incentivi fiscali, basano la loro decisione di entrare in un paese su tutta una serie di fattori (quali le risorse naturali, la stabilità politica, sistemi di regolamentazione trasparente, infrastrutture, una manodopera qualificata), di cui incentivi fiscali sono spesso lungi dall'essere la più importante. Gli incentivi fiscali potrebbero essere discutibile valore per un investitore straniero, perché il vero beneficiario degli incentivi non può essere l'investitore, ma piuttosto il tesoro del suo paese d'origine. Ciò può avvenire quando un qualsiasi reddito risparmiata dalla tassazione nel paese ospitante è tassato dal paese investitori casa. Gli incentivi fiscali possono essere giustificate se si rivolgono qualche forma di fallimento del mercato, in particolare quelle che coinvolgono le esternalità (conseguenze economiche al di là della specifica beneficiario del incentivo fiscale). Ad esempio, incentivi mirati per promuovere le industrie ad alta tecnologia che promettono di conferire significative esternalità positive sul resto dell'economia di solito sono legittime. Di gran lunga il caso più convincente per la concessione di incentivi mirati è per soddisfare le esigenze di sviluppo regionale di questi paesi. Tuttavia, non tutti gli incentivi sono ugualmente adatti per il raggiungimento di tali obiettivi e alcuni sono meno convenienti rispetto ad altri. Purtroppo, le forme più diffuse di incentivi si trovano in paesi in via di sviluppo tendono ad essere meno meritorio. Di tutte le forme di incentivi fiscali, esenzioni fiscali (esenzione dal pagamento della tassa per un certo periodo di tempo) sono più popolari tra i paesi in via di sviluppo. Anche se semplice da gestire, che hanno numerose carenze. In primo luogo, esentando i profitti a prescindere dal loro ammontare, esenzioni fiscali tendono a beneficiare di un investitore che si aspetta profitti elevati e avrebbe reso l'investimento, anche se questo incentivo non sono stati offerti. In secondo luogo, esenzioni fiscali forniscono un forte incentivo per l'evasione fiscale, le imprese soggette ad imposta possono entrare in rapporti economici con quelli esenti a spostare i loro profitti attraverso prezzi di trasferimento (per esempio, overpaying per i beni dall'altra impresa e la ricezione di una tangente). In terzo luogo, la durata della vacanza fiscale è soggetto ad abusi e l'estensione da parte degli investitori attraverso la nuova delimitazione creativa di investimento esistente come nuovo investimento (ad esempio, la chiusura e il riavvio dello stesso progetto con un nome diverso, ma con la stessa proprietà). In quarto luogo, esenzioni fiscali scadenze tendono ad attrarre i progetti a breve termine, che non sono in genere così vantaggioso per l'economia, come quelli a più lungo termine. In quinto luogo, il costo entrate del esenzione fiscale per il bilancio è raramente trasparente, a meno che non sono richieste delle imprese che godono la vacanza di presentare moduli fiscali. In questo caso, il governo deve spendere risorse per l'amministrazione fiscale che non produce reddito e l'impresa perde il vantaggio di non avere a che fare con le autorità fiscali. Crediti d'imposta e indennità investimento rispetto con esenzioni fiscali, crediti d'imposta e le quote di investimento hanno un numero di vantaggi. Essi sono molto più mirato di esenzioni fiscali per la promozione di particolari tipi di investimento e il loro costo entrate è molto più trasparente e più facile da controllare. Un modo semplice ed efficace di gestione di un sistema di credito d'imposta è di determinare l'importo del credito a un'impresa qualificato e di depositare questa somma in un conto fiscale speciale, sotto forma di una contabilità in partita. In all other respects the enterprise will be treated like an ordinary taxpayer, subject to all applicable tax regulations, including the obligation to file tax returns. The only difference would be that its income tax liabilities would be paid from credits withdrawn from its tax account. In this way information is always available on the budget revenue forgone and on the amount of tax credits still available to the enterprise. A system of investment allowances could be administered in much the same way as tax credits, achieving similar results. There are two notable weaknesses associated with tax credits and investment allowances. First, these incentives tend to distort choice in favor of short-lived capital assets since further credit or allowance becomes available each time an asset is replaced. Second, qualified enterprises may attempt to abuse the system by selling and purchasing the same assets to claim multiple credits or allowances or by acting as a purchasing agent for enterprises not qualified to receive the incentive. Safeguards must be built into the system to minimize these dangers. Providing tax incentives in the form of accelerated depreciation has the least of the shortcomings associated with tax holidays and all of the virtues of tax credits and investment allowances8212and overcomes the latters weakness to boot. Since merely accelerating the depreciation of an asset does not increase the depreciation of the asset beyond its original cost, little distortion in favor of short-term assets is generated. Moreover, accelerated depreciation has two additional merits. First, it is generally least costly, as the forgone revenue (relative to no acceleration) in the early years is at least partially recovered in subsequent years of the assets life. Second, if the acceleration is made available only temporarily, it could induce a significant short-run surge in investment. While investment subsidies (providing public funds for private investments) have the advantage of easy targeting, they are generally quite problematic. They involve out-of-pocket expenditure by the government up front and they benefit nonviable investments as much as profitable ones. Hence, the use of investment subsidies is seldom advisable. Indirect Tax Incentives Indirect tax incentives, such as exempting raw materials and capital goods from the VAT, are prone to abuse and are of doubtful utility. Exempting from import tariffs raw materials and capital goods used to produce exports is somewhat more justifiable. The difficulty with this exemption lies, of course, in ensuring that the exempted purchases will in fact be used as intended by the incentive. Establishing export production zones whose perimeters are secured by customs controls is a useful, though not entirely foolproof, remedy for this abuse. The mechanism by which tax incentives can be triggered can be either automatic or discretionary. An automatic triggering mechanism allows the investment to receive the incentives automatically once it satisfies clearly specified objective qualifying criteria, such as a minimum amount of investment in certain sectors of the economy. The relevant authorities have merely to ensure that the qualifying criteria are met. A discretionary triggering mechanism involves approving or denying an application for incentives on the basis of subjective value judgment by the incentive-granting authorities, without formally stated qualifying criteria. A discretionary triggering mechanism may be seen by the authorities as preferable to an automatic one because it provides them with more flexibility. This advantage is likely to be outweighed, however, by a variety of problems associated with discretion, most notably a lack of transparency in the decision-making process, which could in turn encourage corruption and rent-seeking activities. If the concern about having an automatic triggering mechanism is the loss of discretion in handling exceptional cases, the preferred safeguard would be to formulate the qualifying criteria in as narrow and specific a fashion as possible, so that incentives are granted only to investments meeting the highest objective and quantifiable standard of merit. On balance, it is advisable to minimize the discretionary element in the incentive-granting process. The cost-effectiveness of providing tax incentives to promote investment is generally questionable. The best strategy for sustained investment promotion is to provide a stable and transparent legal and regulatory framework and to put in place a tax system in line with international norms. Some objectives, such as those that encourage regional development, are more justifiable than others as a basis for granting tax incentives. Not all tax incentives are equally effective. Accelerated depreciation has the most comparative merits, followed by investment allowances or tax credits. Tax holidays and investment subsidies are among the least meritorious. As a general rule, indirect tax incentives should be avoided, and discretion in granting incentives should be minimized. Tax Policy Challenges Facing Developing Countries Developing countries attempting to become fully integrated in the world economy will probably need a higher tax level if they are to pursue a government role closer to that of industrial countries, which, on average, enjoy twice the tax revenue. Developing countries will need to reduce sharply their reliance on foreign trade taxes, without at the same time creating economic disincentives, especially in raising more revenue from personal income tax. To meet these challenges, policymakers in these countries will have to get their policy priorities right and have the political will to implement the necessary reforms. Tax administrations must be strengthened to accompany the needed policy changes. As trade barriers come down and capital becomes more mobile, the formulation of sound tax policy poses significant challenges for developing countries. The need to replace foreign trade taxes with domestic taxes will be accompanied by growing concerns about profit diversion by foreign investors, which weak provisions against tax abuse in the tax laws as well as inadequate technical training of tax auditors in many developing countries are currently unable to deter. A concerted effort to eliminate these deficiencies is therefore of the utmost urgency. Tax competition is another policy challenge in a world of liberalized capital movement. The effectiveness of tax incentives8212in the absence of other necessary fundamentals8212is highly questionable. A tax system that is riddled with such incentives will inevitably provide fertile grounds for rent-seeking activities. To allow their emerging markets to take proper root, developing countries would be well advised to refrain from reliance on poorly targeted tax incentives as the main vehicle for investment promotion. Finally, personal income taxes have been contributing very little to total tax revenue in many developing countries. Apart from structural, policy, and administrative considerations, the ease with which income received by individuals can be invested abroad significantly contributes to this outcome. Taxing this income is therefore a daunting challenge for developing countries. This has been particularly problematic in several Latin American countries that have largely stopped taxing financial income to encourage financial capital to remain in the country. Vito Tanzi was the Director of the Fiscal Affairs Department of the IMF from 1981 to 2000. He retired from the IMF on December 1, 2000. He holds a Ph. D. from Harvard University and is the author of many books and articles in professional journals.